哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅

2021年的企業(yè)所得稅匯算清繳就快開始，你們的發(fā)票都準(zhǔn)備好了嗎？還在到處咨詢哪些發(fā)票可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？哪些成本哪些費用是可以進行稅前扣除的？

結(jié)合多個疑問，小編整理了以下發(fā)票分類，讓我們看看，究竟哪些發(fā)票是可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣的！

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳 ？

企業(yè)所得稅匯算清繳：是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收及有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

那么，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

成本類

1、生產(chǎn)制造類企業(yè)

發(fā)票種類：為購置、建造固定、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款，可作為資本性支出計入有關(guān)成本。

2、商品貿(mào)易類企業(yè)

發(fā)票種類：購進各類商品的發(fā)票

3、服務(wù)咨詢類企業(yè)

發(fā)票種類：因經(jīng)營過程中，收到其他機構(gòu)開出的服務(wù)費發(fā)票、勞務(wù)類發(fā)票等。

注意！除了與企業(yè)實際發(fā)生取得與收入有關(guān)的成本外，一般納稅人的部分進項發(fā)票也可以從銷項稅額中抵扣增值稅跟企業(yè)所得稅。

費用類

1、銷售費用

1.1 業(yè)務(wù)宣傳廣告費

發(fā)票種類：能入業(yè)務(wù)宣傳費的科目有：包裝費、禮品發(fā)放、展覽費、廣告費、紀(jì)念品等。

注意：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

1.2 運輸費裝卸費

發(fā)票種類：汽車運輸費、水運輸費、包裝捆扎等業(yè)務(wù)發(fā)生的費用、入艙費等。

一般納稅人提供交通運輸服務(wù)稅率9%，小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)征收率為3%

1.3 銷售部門的業(yè)務(wù)員工資、福利、差旅等費

發(fā)票種類：銷售部門的工資條、銀行回扣單、業(yè)務(wù)員工社保繳納明細(xì)等。

注意：工資會有個稅扣除，有專項扣除的需要填寫資料進行扣除。

1.4 租賃費

發(fā)票種類：場地租賃、設(shè)備租賃等費用

注意：融資租賃費是不能包括在租賃費的。 

2、管理費用

2.1 人員工資、社保公積金費

發(fā)票種類：工資條、銀行轉(zhuǎn)賬回扣單、社保公積金繳納扣款明細(xì)

注意：銷售業(yè)務(wù)人員的工資是屬于銷售費用，不計管理費用；

人員工資扣除完應(yīng)扣款項之后，超過5000元的部分，是需要繳納個人所得稅的，如有符合專項扣除的需要填寫資料操作扣除個稅。

2.2 辦公費

發(fā)票種類：物業(yè)費、水電費、綠植費、寬帶費等。

注意：辦公用品發(fā)票需要附上明細(xì)表

2.3 教育培訓(xùn)費

發(fā)票種類：崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)等經(jīng)費支出、職工參加職業(yè)技能鑒定經(jīng)費支出等。

注意：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分可以扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.4 招待費

發(fā)票種類：住宿費、餐飲類發(fā)票、禮品票等。

注意：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰

2.5 交通費

發(fā)票：公車票、出租車票、打車票等

2.6 差旅費

發(fā)票種類：住宿費、餐飲費、火車鐵路飛機票等

2.7 職工福利費

發(fā)票種類：職工團建費、住宿費、餐飲費、禮品費等

注意：職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

3、財務(wù)費用

3.1 利息支出

發(fā)票種類：短款、長款借款利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等

3.2 匯總損失

發(fā)票種類：向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬產(chǎn)生的匯率差額等

3.3 相關(guān)手續(xù)費

發(fā)票種類：開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等。

3.4 其他

發(fā)票種類：如融資租賃費用。

稅金及其他附加

發(fā)票種類：“六稅兩費”即城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育附加稅等。

注意：截止至2022年12月31日，年應(yīng)納稅額<100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

截止至2021年12月31日，100萬元<年應(yīng)納稅所得額<300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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