你好，我在辦理個人所得稅經(jīng)營所得預(yù)繳申報時，系統(tǒng)跳出這樣的提示要如何處理？

尊敬的納稅人，7月份申報期到了，經(jīng)營所得預(yù)繳納稅申報又開始啦！遇到上圖的提示該怎么處理呢？在這里給大家詳細(xì)講解一下↓

今天帶您去了解

01.

為什么會出現(xiàn)上圖提示呢？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）明確，自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

個體工商戶業(yè)主在辦理個人所得稅經(jīng)營所得申報時，如果不填報“減免稅額”就保存申報表，系統(tǒng)會提示校驗不通過且要求修改申報表。

注意：只有個體工商戶可以享受上述減免政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。

02.

如何填報“減免稅額”呢？

以在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）辦理預(yù)繳申報為例，具體操作如下：

1.登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點擊上方【生產(chǎn)經(jīng)營】進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營申報界面。點擊左側(cè)【預(yù)繳納稅申報】進(jìn)入預(yù)繳納稅申報界面，準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)。點擊下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入預(yù)繳申報編輯界面。

2.點擊“十三、減免稅額（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》）”右側(cè)的圖標(biāo)，進(jìn)入減免扣除明細(xì)界面。

3.在【減免稅額】界面，“減免事項”選擇“個體工商戶減半征收經(jīng)營所得個人所得稅”，“減免性質(zhì)”選擇“《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）”，則系統(tǒng)自動計算并填報減免稅額，點擊【確定】返回預(yù)繳申報編輯界面。

4.返回預(yù)繳申報編輯界面，減免稅額已自動填報在“十三、減免稅額”欄，點擊【確定】返回預(yù)繳納稅申報界面，點擊【提交申報】。

03.

如何計算出“減免稅額”呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

【例1】納稅人陳某經(jīng)營個體工商戶A，年應(yīng)納稅所得額為150000元(適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500)，同時可以享受殘疾人政策減免稅額15500元，那么陳某該項政策的減免稅額=[(150000×20%-10500)-15500]×(1-50%)=2000元，應(yīng)納個人所得稅=(150000×20%-10500)-15500-2000=2000元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時可以享受殘疾人政策減免稅額90000元，那么吳某該項政策的減免稅額=(1000000×35%-65500-90000×1000000÷1200000)×(1-50%)=104750元，應(yīng)納個人所得稅=(1200000×35%-65500)-90000-104750=159750元。

實際上，這一計算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到自然人電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

政策鏈接 ·

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）

個體工商戶個人所得稅減半征收優(yōu)惠政策熱門問題！

01.

減半征收政策的適用范圍是什么？

答：自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式（查賬征收、定率核定征收、定期定額核定征收），均可享受減半政策。

02.

在哪些申報期享受？

答：個體工商戶在辦理個人所得稅經(jīng)營所得預(yù)繳和匯算清繳申報時均可享受減半政策，預(yù)繳申報時年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

03.

享受前要辦理優(yōu)惠備案嗎?

答：無需進(jìn)行備案。個體工商戶將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》，即可享受。

04.

如何計算減免稅額？

情形一:沒有享受其它稅收優(yōu)惠政策

1.應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)

2.應(yīng)納稅所得額超過100萬元的

減免稅額=（100萬元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)= (1000000×35%-65500)×(1-50%)=142250

情形二: 同時享受其它稅收優(yōu)惠政策

1. 應(yīng)納稅所得額不超過100萬元

減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-其他政策減免稅額)×(1-50%)

2. 應(yīng)納稅所得額超過100萬元的

減免稅額=（100萬元×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-50%)= 142250

（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500）

情形三：多處取得經(jīng)營所得

若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

05.

我不會計算減免稅額怎么辦？

答：對于通過自然人電子稅務(wù)局遠(yuǎn)程端申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

06.

公告發(fā)布前已預(yù)繳了經(jīng)營所得個人所得稅，未能享受到減半政策怎么辦？

答：2021年1月1日至公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅，也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

來源： 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局

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