企業(yè)管理者需要注意的工商財稅知識點(diǎn)！

注冊好的企業(yè)，申請了一般納稅人，請問什么情況下可以零申報？零申報有期限嗎？零申報是指增值稅為零還是企業(yè)所得稅為零？

公司自取得稅務(wù)登記證后，公司即應(yīng)按稅法規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，申報期限按相關(guān)稅法執(zhí)行，例如增值稅是按月申報 企業(yè)所得稅是按季申報年度清繳等；

除如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同企業(yè)停歇業(yè)等特殊情況下，無論企業(yè)有無業(yè)務(wù)發(fā)生 是否需納稅都應(yīng)申報，無業(yè)務(wù)等通常所稱零申報也照此辦理；

至于進(jìn)項大于銷項問題需要具體分析原因，對長期進(jìn)銷倒掛等非正常情況應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)解釋，排除漏記業(yè)務(wù)、虛報成本等疑點(diǎn)。

補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時我應(yīng)該注意什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，自2010年12月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

我應(yīng)該怎么區(qū)分查帳征收與核定征收的區(qū)別？

查帳征收與核定征收是企業(yè)所得稅目前的兩種征收方式。

①查帳征收：適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，按企業(yè)的凈利潤計算繳納企業(yè)所得稅。其計稅基數(shù)為企業(yè)的凈利潤。目前的基本稅率是25％；

②核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。是按稅法上核定的各行業(yè)的利潤率*25％來確定稅率。比如：服務(wù)業(yè)2.5％，建筑業(yè)2％，商業(yè)1％，工業(yè)1.25％。其計稅基數(shù)為企業(yè)的全部收入。

會計憑證主要類別及用途？

會計憑證是多種多樣的，按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

1. 原始憑證

原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有一定的法律效力的重要憑證，是會計核算的初始資料，是編制記賬憑證的主要依據(jù)。

2. 記賬憑證

記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或賬簿記錄，按照會計制度規(guī)定的核算內(nèi)容，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類編制會計分錄的書面憑證。編制記賬憑證，就是將復(fù)雜繁多的原始憑證轉(zhuǎn)化成分類有序的會計分錄的過程，將普通的資金收付數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為能為經(jīng)營決策者所需要的會計信息的過程。

公司零申報問題

Q：本公司剛剛開業(yè)，本月購進(jìn)設(shè)備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份，進(jìn)項稅額8500元，已進(jìn)行認(rèn)證，但未獲得收入，請問可否零申報？

A：不行。盡管您這個月沒有產(chǎn)生收入，但存在進(jìn)項稅額，如果您只是進(jìn)行了零申報，則可能會因為未抵扣進(jìn)項稅額過期而無法抵扣，從而導(dǎo)致公司損失。恰當(dāng)?shù)姆椒ㄊ窃谙鄳?yīng)的銷售金額上填寫0，在申報表中填上當(dāng)前確認(rèn)的進(jìn)項稅額8500元，產(chǎn)生一個期末留抵稅額在下一階段繼續(xù)抵扣。

Q：本公司長期虧損，無企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，可否零申報？

A：不行。公司的虧損可以在以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，如果你做零申報就是給自己“挖坑”，萬一第二年盈利無法彌補(bǔ)上一年虧損，就會造成公司虧損。假如您每年都做企業(yè)所得稅零申報，那么以后年度就會將虧損延長扣除，還是違反政策規(guī)定哦！

Q：本公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售額25000元以上，可享受增值稅小微企業(yè)免稅政策，可否零申報？

A：不行。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，您應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

開具企業(yè)發(fā)票

Q：有時在商業(yè)活動中，營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的經(jīng)營范圍以外的經(jīng)營活動也會發(fā)生，如生產(chǎn)企業(yè)租賃部分廠房、銷售機(jī)器設(shè)備、轉(zhuǎn)售電力、自來水等。所以，發(fā)生這樣的事情，能不能超經(jīng)營范圍開發(fā)票呢？是否存在某種風(fēng)險呢？

回答：當(dāng)一家企業(yè)開展發(fā)票開具業(yè)務(wù)時，無論其是否處于“超經(jīng)營范圍”，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況開具發(fā)票。雖然超出經(jīng)營范圍可開發(fā)票，但仍存在一定的納稅風(fēng)險。因為新系統(tǒng)開發(fā)票時，要選擇貨物和服務(wù)稅碼，在一次交易中，買方、賣方、交易品名、類型都很清楚，準(zhǔn)確地體現(xiàn)出來，所以超出經(jīng)營范圍開發(fā)票，而且與企業(yè)的主要業(yè)務(wù)相差很大，這就有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。

Q：超過經(jīng)營范圍的可開具發(fā)票，要不要改變經(jīng)營范圍？

回答：建議有兩種處理方式：

臨時經(jīng)營范圍：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，增加相應(yīng)稅號，自行開具發(fā)票。

經(jīng)常業(yè)務(wù)：先到工商部門變更營業(yè)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定相關(guān)稅號，然后在開票系統(tǒng)中自行查找，開具增稅發(fā)票。

Q：研究與開發(fā)設(shè)備、儀器加速折舊、加計扣除政策能不能疊加享受？

答：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備，按照稅法規(guī)定并選擇享受加速折舊優(yōu)惠的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的同時，要扣除已按照稅法計算的折舊和費(fèi)用，并且不能超過按稅法計算的金額。

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