借款成偷稅？！稅局警告：即日起，企業(yè)向個人借款必須這樣來！

公司向老板借錢周轉(zhuǎn)，卻被稅局認(rèn)定為偷稅？快來跟小編一起看看吧！

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公司向老板借錢被稽查？

企業(yè)資金緊張的時(shí)候，向股東、個人，乃至其他企業(yè)借款，都是常見的事情，只要是正規(guī)用途的名義，都屬于合法的民間借貸關(guān)系。

但嘉興某公司卻被稅局稽查并且認(rèn)定為偷稅了：

原因就是企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報(bào)納稅，導(dǎo)致了稅局認(rèn)定為少繳納增值稅，最終被認(rèn)定為偷稅。

02

企業(yè)向個人借款

怎樣做才最安全？

之前我們說過，公司因正規(guī)用途的名義向個人借款是合法的，屬于正常的民間借貸關(guān)系。但從公司角度來說，會有什么稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)呢？又該怎么規(guī)避？

對于企業(yè)向個人的借款，從以下幾個方面進(jìn)行即可：

1、看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。

2、看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時(shí)，代扣代繳個稅。

范文格式

借條的寫法一般來講包括三部分，既標(biāo)題、正文、落款，公司向老板借錢的借條其實(shí)還是一樣的：

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企業(yè)向個人借款

利息涉稅問題

企業(yè)向個人借款的安全問題，再來看下有關(guān)支付利息的涉稅問題：

1、企業(yè)所得稅

公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出稅前扣除需取得發(fā)票、滿足關(guān)聯(lián)借款的債資比要求，利率水平不高于同期同類銀行貸款利率等，另外還需要考慮股東出資是否繳足等特殊情形。

取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況

支付個人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

滿足債資比及利率水平的要求

(1)非關(guān)聯(lián)方借款

支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

(2)關(guān)聯(lián)方借款

支付給關(guān)聯(lián)方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

經(jīng)營性借款利息支出不得扣除

公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、增值稅與附加稅

個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時(shí)，個人需要繳納增值稅及附加稅。

在以下兩種情況下不需要繳納增值稅及附加稅：

(1)個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

(2)在2022年4月1日至2022年12月31日期間，個人取得的借款利息收入，免征增值稅。

3、個人所得稅

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。

單位在支付個人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

4、印花稅

企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。

通常根據(jù)借款期限的不同，分為短期借款、長期借款。“短期借款”為借款期限小于等于一年的借款，“長期借款”為借款期限超過一年的借款。

通常實(shí)務(wù)中存在將企業(yè)向個人借款部分計(jì)入“其他應(yīng)付款”等科目。

借：銀行存款

貸：短期借款/長期借款/其他應(yīng)付款

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