2020年只剩下這個(gè)月了，這18個(gè)涉稅問題要注意！

      12月，又是會(huì)計(jì)人最為忙碌的月份。到了年底，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都應(yīng)該按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行準(zhǔn)確核算，未入賬的收入成本費(fèi)用要入賬，產(chǎn)生差錯(cuò)要及時(shí)更正調(diào)賬，這個(gè)自不必多說。今天廣州博藝從稅務(wù)角度提醒一下，提醒大家注意以下18個(gè)容易被疏漏的涉稅問題。

一、關(guān)注應(yīng)納稅所得額的臨界點(diǎn)

     根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的規(guī)定，凡納稅年度終了后，股東向企業(yè)的借款既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款即可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，并依據(jù)“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

      實(shí)踐中，因?yàn)楣蓶|借款跨年被追繳個(gè)人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經(jīng)歸還了借款，只是因?yàn)槭强缙谖催€，還被追繳個(gè)人所得稅。虧不虧？挺虧的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是這么規(guī)定的，稅務(wù)人員也不能不執(zhí)行啊。所以，為了避免所有人的麻煩，還是在12月31日前，會(huì)計(jì)催股東把借款都?xì)w還了吧！ 

七、關(guān)注公司之間無償借款

      2019年2月1日～2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。除了集團(tuán)內(nèi)成員單位，其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款都是要視同銷售征收增值稅的。

八、關(guān)于發(fā)票問題

      1、收取供應(yīng)商的發(fā)票。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用當(dāng)年列支，不能提前或推后。所以年底，財(cái)務(wù)人員要再三和業(yè)務(wù)部門確認(rèn)一下，當(dāng)年發(fā)生的支出，是否都把發(fā)票收回來了。如果根據(jù)合同判斷，當(dāng)年有發(fā)生的費(fèi)用，但發(fā)票一時(shí)還拿不到手，可以先暫估入賬，隨后在次年5月31日前收到發(fā)票即可在當(dāng)年稅前扣除。建議提前擬一個(gè)催票通知，由采購(gòu)或業(yè)務(wù)部門直接向供應(yīng)商催票。 

      2、向客戶開出發(fā)票。讓市場(chǎng)等業(yè)務(wù)部門提前預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量和發(fā)票需求量，財(cái)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)備增量增版的辦理手續(xù)，備好發(fā)票，不要出現(xiàn)客戶見票就付款，但你方開不出發(fā)票的情況。 

      注意：500萬的一般納稅人與小規(guī)納稅人的臨界點(diǎn)問題，自己把控，超過了就要轉(zhuǎn)一般納稅人。

九、關(guān)注一般納稅人與小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換問題

      一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

     符合條件的一般人可轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡、抓緊決定。未來該政策是否能延續(xù)尚不明確。

十、小規(guī)模納稅人稅率優(yōu)惠即將到期。

      2020年3月1日～12月31日，對(duì)廣東省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除廣東省外，其他?。▍^(qū)、市）的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；該政策只有一個(gè)月就到期了，抓緊時(shí)間享受。

十一、關(guān)注加計(jì)抵減的享受

      2021年在確定是否能享受該政策時(shí)，將依據(jù)2020年的符合加計(jì)的主業(yè)收入是否達(dá)到50%確定，企業(yè)需要注意把握住此指標(biāo)。

十二、關(guān)注留抵退稅

      如果企業(yè)符合辦理留抵退稅的條件，請(qǐng)抓緊時(shí)間辦理。

十三、檢查營(yíng)業(yè)外收入是否漏稅

     不要漏掉返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)增值稅、處置舊固定資產(chǎn)的增值稅。

十四、檢查各報(bào)表收入是否一致。

     關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)表、增值稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的收入是否一致，如果不一致， 是否有充足的政策依據(jù)。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細(xì)列示出來，以備核查。

十五、檢查年終獎(jiǎng)等是否已計(jì)提

     已扣繳的個(gè)人所得稅稅款要及時(shí)繳納，不要滯留，這部分稅款辦緩交沒有道理。

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